Налоговые и бухгалтерские новости от 12.05.2006г.

Налоговые новости

Прощенный заем не всегда включается в доход

Письмо Минфина РФ от 7 апреля 2006 года № 03-03-02/79

Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества. Однако имущество (в том числе денежные средства), которое было получено дочерней организацией от материнской организации, доля которой в уставном капитале составляет более 50 процентов, не учитывается для целей налогообложения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин о налогообложении компенсаций

Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2006 года № 03-05-02-04/45.

Дополнительная компенсация в размере двухмесячного среднего заработка работника, выплачиваемая работодателем при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации не облагается НДФЛ и ЕСН, поясняет Минфин.

При этом, суммы выплат увольняемому работнику дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка, установленные статьей 180 Трудового кодекса Российской Федерации, учитываются в составе расходов на оплату труда согласно пункту 9 статьи 255 НК РФ.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Определяем срок эксплуатации недвижимости

Письмо Минфина РФ от 27.03.2006 № 03-06-01-04/77.

Организация приобрела недвижимость, бывшую в эксплуатации, у предыдущих собственников. Как определить срок эксплуатации этого объекта при учете его на балансе организации для исчисления налога на имущество организаций?

Согласно ПБУ № 6/01 основные средства принимаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости. Эта стоимость определяется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов.

Что касается срока полезного использования, то организация устанавливает его самостоятельно при принятии объекта к бухучету. Им является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. В целях бухучета и налога на имущество организаций этот срок устанавливается с учетом нормативно-правовых и других ограничений использования данного объекта (например, срок аренды).

Данный документ будет размещен на нашем сайте

О льготах по ЕСН с выплат инвалидам

Письмо Минфина РФ от 05.04. 2006 г. № 03-05-02-04/33.

Организации могут не начислять ЕСН на выплаты работнику, начиная с 1 числа того месяца, в котором ему присвоена группа инвалидности.

Минфин рассказал о порядке исчисления срока давности взыскания налоговой санкции.

Письмо Минфина РФ от 12.04.2006 г. N 03-02-07/1-90

В письме говорится, что согласно статье 115 Налогового кодекса налоговики могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Далее со ссылкой на Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. N 5 сообщается, что исчисление данного срока со дня составления акта производится в случае привлечения налогоплательщика к ответственности по результатам выездной налоговой проверки, а также в случае привлечения к ответственности лиц, не являющихся налогоплательщиками, т.к. только в этих случаях Налоговый кодекс предусматривает составление акта. Учитывая, что Налоговый кодекс не предусматривает составления налоговым органом акта по результатам использования в отношении налогоплательщика иных, помимо выездной проверки, форм налогового контроля, установленный статьей 115 Кодекса срок в этих случаях должен исчисляться со дня обнаружения соответствующего правонарушения. Данный срок восстановлению не подлежит.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Аренда в виде целевых взносов не уменьшает прибыль

Письмо Минфина РФ от 7 апреля 2006 года № 03-03-02/80

Фирма при аренде осуществляет разовое внесение платы в виде целевых взносов. Договор аренды заключаются только после оплаты таких взносов.

По мнение Минфина, на сумму таких взносов уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль нельзя.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Товары, безвозмездно переданные работникам в качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2006 г. N 03-04-11/64.

При этом налоговая база по данной операции определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Кроме того, согласно данным в Письме разъяснениям, суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, безвозмездно переданных работникам в качестве подарков, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Имущественный вычет по НДФЛ для супругов

Письмо Минфина от 25 апреля 2006 года № 03-05-01-05/68

Минфин объясняет, что для получения имущественного налогового вычета на покупку квартиры каждым из супругов, свидетельство о собственности должно быть оформлено и на мужа, и на жену. Если же в свидетельстве указан лишь один из супругов, то только он вправе использовать данный вычет.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДФЛ, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Вклад директора не облагается налогом, только если он учредитель

Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2006 года № 03-11-04/2/90.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество не передается третьим лицам.

При этом, как отмечают чиновники, вклад директора в уставный капитал общества не будет облагаться налогом лишь в том случае, если он является учредителей и имеет долю в уставном капитале более 50%.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Доходы при демонтаже ОС

Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2006 года № 03-03-04/1/400

Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств признаются внереализационными доходами и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

При выбытии материально-производственных запасов их стоимость, в соответствии с пунктом 2 статьи 254 Кодекса, в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 статьи 250 НК.

При реализации материально-производственных запасов организация вправе уменьшить выручку от их реализации на сумму, определенную в соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК, то есть на сумму уплаченного налога.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Порядок применения коэффициента К2

Письмо ФНС РФ от 28.04.2006 N ГВ-6-02/451@

Разъяснен порядок применения с 1 января 2006 года корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности, для использования в целях исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Бухгалтерам запретили самовольно рассчитывать выгоду

Письмо ФНС РФ от 13 марта 2006 г. № 04-1-02/130.

Выдача фирмой льготных кредитов своим сотрудникам не добавит хлопот бухгалтеру. Он вовсе не обязан рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении займов. Ведь согласно пункту 2 статьи 212 налог с таких доходов определяют сами налогоплательщики. Впрочем, компании все же могут проявить жест доброй воли и взять на себя такие расчеты. Но для этого необходимо получить от работника соответствующую доверенность (п. 1, 3 ст. 29 НК).

Когда нужно восстанавливать НДС

Письмо ФНС РФ от 2 мая 2006 г. № ШТ-6-03/462@.

При переходе на уплату ЕНВД, фирмы должны восстановить НДС.

Причем порядок восстановления сумм налога также распространяется как на объекты недвижимости, которые будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС, так и в подлежащей налогообложению ЕНВД. В этом случае, суммы налога по такому имуществу, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в первом налоговом периоде начала их использования. Они исчисляются исходя из пропорции, определяемой аналогично указанной в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

"Строгие" бланки от перебоев с электричеством не спасут

Письмо ФНС РФ от 9 марта 2006 г. № ШТ-6-06/245.

Для фирм, чьи ККМ работают только от сети, отключение электричества обернется приостановкой деятельности. Заменять чеки бланками строгой отчетности налоговики запрещают. Представители налогового ведомства обратили внимание на то, что такая замена не предусмотрена в Законе от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов".

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

О ликвидации недействующих некоммерческих организаций

Письмо ФНС РФ от 13.04.2006 № ШТ-6-09/393@

ФНС России обнародовала порядок исключения из Единого государственного реестра юридических лиц недействующих некоммерческих организаций.

В частности, сообщается, что в отношении некоммерческих организаций, у которых трехмесячный срок со дня опубликования в журнале "Вестник государственной регистрации" сведений о возможном исключении истекает после 18 апреля 2006 года, решение о внесении в государственный реестр записи об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ принимает орган Росрегистрации.

Право на отзыв платежных поручений по налоговым платежам

Письмо ФНС РФ от 27.04.2006 N ММ-6-06/450@

Отзыв платежных поручений из банков является субъективным правом налогоплательщика, которое тот реализует по своему усмотрению. Налоговые органы не должны подменять налогоплательщиков и направлять запросы, содержащие требование об отзыве неисполненных платежных поручений налогоплательщиков из ликвидированных банков, а также о предоставлении информации о причинах неисполнения ликвидированными банками платежных поручений налогоплательщиков.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Прочие

Изменения в "социальных" формах

Письмо ФСС РФ от 06.04.2006 № 02-18/05-3253.

ФСС России постановлением от 31.03.2006 № 37 внес изменения в формы 4-ФСС, 4а-ФСС и 6-ФСС, а также в порядок их заполнения. По новым правилам заполнять формы надо не в целых рублях, а в рублях и копейках. Действовать указанные изменения начинают с отчетности за 1-е полугодие 2006 года.

Санаторно-курортное лечение

Письмо ФСС РФ от 14.03.2006 N 02-18/06-2359

Разъяснены некоторые вопросы обеспечения мерами социальной поддержки в виде санаторно-курортного лечения, входящего в состав набора социальных услуг, граждан, получивших повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве и профессионального заболевания и признанных в установленном порядке инвалидами.

Новые правила конкурса.

Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом (далее - Агентство) в своем Письме от 28.03.2006 N 09-920 разъяснило порядок применения Закона от 02.02.2006 N 19-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ" (далее - Закон N 19-ФЗ) в части изменения порядка заключения договоров на оказание аудиторских услуг при проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%.

Как разъяснило Агентство, изменения, внесенные в п. 2 ст. 7 Закона "Об аудиторской деятельности", распространяются только на хозяйственные общества. Они не относятся к федеральным государственным унитарным предприятиям, для которых порядок отбора аудиторских организаций регламентируется Правилами проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации (эти Правила утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.11.2005 N 706 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита").

Решения суда

Долг перед Пенсионным фондом не помешает снизить ЕНВД

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2006 г. № Ф04-1933/2006(21241-А75-29.

Право "вмененщика" на вычет из единого налога сумм страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение не зависит от факта их уплаты. Арбитры сослались на определение Конституционного Суда от 8 апреля 2004 г. № 92-О, согласно которому возможность уменьшения суммы ЕНВД связана исключительно с периодом, за который эти взносы исчисляются, а не с их перечислением в бюджет.

Признавая недействительным решение ИФНС о привлечении ЗАО к налоговой ответственности за несвоевременное представление декларации по НДС, суд указал, что датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, а в материалах дела имеется такое подтверждение, свидетельствующее о своевременном представлении декларации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 по делу N А42-8980/2005

Признавая законным решение ИФНС о доначислении ОАО суммы НДС, предъявленной к вычету по счету-фактуре, выставленному поставщиком обществу за оказанные последнему услуги по предоставлению оборудования в аренду, суд указал, что переоформленный в период камеральной проверки счет-фактура подписан лицом, не имеющим соответствующих полномочий, и имеет недействительный оттиск печати, поскольку наименование поставщика на этот момент было изменено.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 по делу N А13-8813/2005-19

При рассмотрении дела о взыскании с кооператива штрафа за неполную уплату налога на имущество суд неправомерно отказал в принятии встречного требования о признании недействительным решения ИФНС о привлечении кооператива к ответственности за совершение названного правонарушения, так как рассмотрение заявлений о взыскании налоговых санкций осуществляется судом по общим правилам искового производства, при этом какие-либо особенности предъявления встречного требования соответствующими главами АПК РФ не предусмотрены.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.04.2006 по делу N А56-10208/2005

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.