Налоговые и бухгалтерские новости 09.02.2006г.

Налоговые новости

Минюст 03.02.2006 г. под № 7453 зарегистрировал приказ Минфина России от 30.12.2005 г. № 167н. Этим документом утверждается новая книга учетов доходов и расходов для "упрощенцев". В книге появились новые графы: "доходы - всего" и "расходы - всего". Также изменились титульный лист и расчет расходов на приобретение основных средств.

Налогоплательщики-"упрощенцы" могут отнести к затратам, принимаемым в целях налогообложения, расходы на ГСМ и иные расходы на содержание служебного транспорта, которым пользуются на праве аренды. Но только при условии, что по договору аренды все расходы по содержанию арендуемого транспортного средства несет арендатор. Об этом Минфин России сообщает в письме от 31.01.2006 № 03-11-04/2/24.

С ответами на вопросы возникающих при применении УСН, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

ОАО, выплатившее вознаграждение члену совета директоров, который не состоит с организацией в трудовых отношениях, не может при расчете налога на прибыль отнести эту выплату на расходы. Об этом Минфин сообщил в письме от 11.01.2006 г. № 03-03-04/1/1, сославшись на пункт 21 статьи 270 НК РФ. Кроме того, чиновники указали, что организация вправе не выплачивать начисленное вознаграждение, если член совета директоров отказался от него в письменной форме. В этом случае депонированная сумма списывается по истечении трех лет - срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом.

Предприниматели и фирмы, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию граждан, с 2006 года могут работать на "вмененке". Однако есть ограничение: общая площадь спальных помещений - квартиры, комнаты, строения, части дома и т.п. - в каждом объекте предоставления таких услуг не должна превышать 500 квадратных метров. Общая площадь указанных помещений определяется на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов: договоров их купли продажи квартир, технических паспортов, планов, схем и договоров аренды. Ну и конечно, на территории, где ведет свою деятельность "гостеприимный" бизнесмен, должен быть введен спецрежим в виде ЕНВД. Такие разъяснения Минфин дал в письме от 19.01.2006 г. № 03-11-04/3/24.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДФЛ, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Расходы, связанные с транспортировкой реализованных товаров, осуществленные "упрощенцем", как при их приобретении, так и при дальнейшей реализации, должны учитываться при налогообложении. Это относится и к расходам по оплате транспортных услуг, оказанных сторонними организациями, и к расходам по перевозке товаров собственным транспортом. Такой вывод следует из Письма Минфина РФ от 12 января 2006 г. N 03-11-02/3.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин разъяснил порядок уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований (Письмо от 27 декабря 2005 г. N 03-06-02-02/108). Специалисты из Минфина считают, что в таком случае сумма земельного налога должна определяться, как произведение налоговой базы, рассчитанной для соответствующей площади земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка. Исчисленная в таком порядке сумма земельного налога подлежит зачислению в бюджет соответствующего муниципального образования. Также в Письме рассматривается вопрос применения налоговых ставок по земельному налогу в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Если компания передает в аренду передвижные торговые места, то вмененкой такая деятельность не облагается. Ведь переводу на ЕНВД подлежит только передача в аренду стационарных торговых мест. Передвижные же места следует характеризовать как "объекты торговли". Также не облагается ЕНВД передача в аренду асфальтированных открытых площадок. (Письмо Минфина РФ от 18 января 2006 года № 03-11-04/3/19).

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин России в письме от 31.01.2006 № 03-05-01-04/14 разъяснил вопрос исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при приобретении доли в уставном капитале по цене, которая ниже ее действительной стоимости. В Налоговом кодексе определен исчерпывающий перечень доходов в натуральной форме, облагаемых НДФЛ. Налогообложение сумм, уплаченных при покупке доли в уставном капитале на условиях, о которых сказано выше, в соответствующей статье кодекса не предусмотрено. Однако Минфин России напоминает, что согласно Налоговому кодексу налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20% в любую сторону от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДФЛ, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Услуги боулинга и керлинга подлежат обложению единым налогом на вмененный доход. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 31.01.2006 № 03-11-04/3/50. Основанием для подобного утверждения послужило положение Налогового кодекса о том, что ЕНДВ может облагаться деятельность по оказанию бытовых услуг населению. В соответствии с Общероссийским классификатором услуг к бытовым услугам, относятся, в частности, услуги по предоставлению объектов физической культуры и спорта. По заключению Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии услуги боулинга и керлинга могут быть отнесены именно к этой группе. Следовательно, они соответствуют понятию бытовых услуг, установленному Налоговым кодексом.

Инспекторы могут вернуться к проверке, даже после того, как составят акт, для этого им достаточно лишь начать дополнительные мероприятия налогового контроля, временные рамки для которых не установлены. И это - в полном соответствии с Налоговым кодексом РФ. На такую возможность Минфин России обратил внимание в письме от 13.01.2006 г. № 03-02-07/1- 3. В финансовом ведомстве заметили, что для дополнительных мероприятий кодекс не предусмотрел никаких ограничений по срокам. Это позволяет налоговикам не принимать окончательного решения по материалам проверки, а продолжать контроль. На практике инспекторы пользуются этим, чтобы исправить свои ошибки, допущенные при ревизии, или фактически провести повторную проверку.

В письме № 03-02-07/1-3 Минфин России не отметил важный момент, на который, справедливости ради, стоило бы обратить внимание. Дополнительные мероприятия не приостанавливают шестимесячный срок, установленный для взыскания налоговых санкций (ст. 115 Налогового кодекса РФ). Его начинают отсчитывать со дня составления акта проверки. Если инспекторы в этот срок не уложатся, то взыскивать штраф они не вправе. Это единогласно заявляют и судьи.

Если компания оказывает услуги, которые по Общероссийскому классификатору услуг населения ОК 002-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 входят в состав прочих услуг группы 01 "Бытовые услуги", то в отношении этого вида деятельности она должна применять ЕНВД. Конечно, при условии, что спецрежим введен на территории, где фирма ведет свою деятельность, а другие виды предпринимательской деятельности должны облагаться налогами в рамках общего режима. Такой вывод следует из письма Минфина от 19.01.2006 г. № 03-11-04/3/23.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

В Письме ФНС РФ от 25.01.2006 N ММ-6-03/62@, разъясняются отдельные вопросы, связанные с применением налога на добавленную стоимость. В частности: вопросы принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении земельных участков, при ввозе товаров на территорию РФ в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций; вопросы порядка применения ставки НДС в размере 10 процентов; вопросы налогообложения услуг по предоставлению жилья в общежитиях.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Специалисты из Минфина разъяснили порядок применения "вмененки" в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания (Письмо Минфина от 20 декабря 2005 г. N 03-11-05/122). Сообщается, что деятельность по оказанию услуг общественного питания и обслуживание участников конференций, семинаров и т.п. в принадлежащем организации зале обслуживания посетителей подпадает под действие главы 26.3 Налогового кодекса о ЕНВД. При этом Минфин обращает внимание, что если деятельность по оказанию услуг общественного питания осуществляется путем доставки товара (собственной кулинарной продукции и покупной продовольственной продукции) на дом (в офис и т.д.), а также путем обслуживания банкетов (конференций, семинаров и т.д.) на месте проведения мероприятий, то на такой вид предпринимательской деятельности действие главы 26.3 Налогового кодекса не распространяется. Помимо этого, в Письме рассматривается вопрос обязанности исчисления и уплаты подоходного налога и НДС со стоимости реализованного автомобиля, ранее используемого исключительно в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин рассказал о налогообложении НДФЛ и ЕСН компенсаций, предусмотренных для работников, занятых на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда. Данные компенсации, говорит Минфин в Письме от 28.12.2005 N 03-05-01-04/405 со ссылкой на пункт 3 статьи 217 и подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. При этом отмечается, что суммы доплаты, производимые работодателем в соответствии со статьями 146 и 147 Трудового кодекса работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, являются повышенной оплатой труда, а не компенсацией. Соответственно, вышеуказанные нормы статей 217 и 238 Налогового кодекса на такие доплаты не распространяются, и они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Прочие

Марафон по сдаче годовой отчетности продолжается. Помимо прочих сведений, бухгалтерам необходимо представить в Пенсионный фонд до 1 марта текущего года персонифицированные сведения по работникам. Индивидуальные сведения обо всех работниках, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры необходимо подавать в отделения Пенсионного фонда один раз в год не позднее 1 марта. Такое правило определено статьей 8 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Минэкономразвития приказом от 25.01.2006 г. № 13 утвердило формат нанесения на акцизные марки сведений об алкоголе - эти данные после считывания попадут в единую государственную автоматизированную систему. В документе сказано, что информация о продукции наносится на русском языке и в виде двумерного штрихового кода. В частности, на марке должны быть указаны наименование и вид продукции, ее крепость, объем тары, производитель и т.д. В виде двумерного кода на марку наносятся идентификатор, содержащий информацию об организации-импортере алкоголя, номер заявки и дата ее подачи таможенникам, номер марки в этой заявке и т.д.

Приказом Минэкономразвития РФ от 25 января 2006 г. N 14, утверждены правила направления подтверждения о фиксации сведений об алкогольной продукции в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и уведомления об отказе в фиксации указанных сведений. Подтверждение о фиксации представленных сведений об импортируемой алкогольной продукции в единой информационной системе, направляется таможенным органом в срок не более 10 рабочих дней с даты приема заявки о фиксации указанных требований.

В такой же срок таможенный орган направляет организации, осуществляющей ввоз (импорт) алкогольной продукции в РФ, уведомление об отказе в фиксации в случае выявления в заявке недостоверных или искаженных сведений с обоснованием причин отказа.

Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 23 декабря 2005 г. N 107, утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету федеральными государственными органами работников, выезжающих и приезжающих в служебные командировки: N ТК-1(гос) "Журнал учета федеральным государственным органом работников, выезжающих в служебные командировки"; N ТК-2(гос) "Журнал учета федеральным государственным органом работников, приезжающих в служебные командировки".

Данные формы распространяются на федеральные государственные органы для осуществления учета федеральных государственных гражданских служащих и иных работников, выезжающих в служебные командировки в другие государственные органы и организации и приезжающих в служебные командировки из других государственных органов и организаций.

Все экологические платежи за 2006 год нужно перечислять не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок установил приказ Ростехнадзора от 27.01.2006 г. № 49. До сих пор организациям приходилось вносить еще и плановые платежи не позднее 20 числа последнего месяца квартала. Эти отчисления предусматривал Порядок направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета Российской Федерации. Но его отменил совместный приказ от 22.11.2005 г. Минприроды России № 313 и Минфина России № 143н./p.

Проекты

Новую редакцию Закона "О рекламе" Госдума рассмотрит во втором чтении 10 февраля. Законопроект содержит принципиально новую систему норм, которая учитывает весь предыдущий положительный опыт правового регулирования рекламы и практику применения рекламного законодательства, а также восполняет существующие пробелы правового регулирования рекламной деятельности. Впервые устанавливаются требования к рекламе товаров при дистанционных способах их продажи, а также рекламы с использованием стимулирующих мероприятий. Законопроект уточняет требования, предъявляемые к рекламе оружия, вооружения и военной техники, финансовых услуг и ценных бумаг, алкогольных напитков, пива, табака и табачных изделий. Значительно расширен круг требований, предъявляемых к рекламе лекарственных средств, медицинской техники, изделий медицинского назначения и медицинских услуг.

Федеральная миграционная служба готовит поправки в закон "О правовом положении иностранных граждан на территории РФ". В частности, ФМС планирует отменить финансовые гарантии компаний, привлекающих на работу иностранцев. В законе до сих пор содержится норма о денежной компенсации, которую компания должна внести на случай, если иностранца придется депортировать из страны (1 тыс. долларов на одного работника). В новом законе норма о денежной компенсации исчезнет, зато компании должны будут следить за тем, чтобы их сотрудники своевременно покидали страну по истечении срока действия разрешений на работу.

Еще одна поправка от ФМС касается представительств иностранных компаний, работающих в России. Ведомство планирует вовсе отменить оформление разрешений на работу для их сотрудников-иностранцев. Речь идет порядка 10 тыс. представительств, которые не занимаются хозяйственной деятельностью в России, а выполняют исключительно представительские функции.

На сегодняшнем пленарном заседании Государственная дума приняла в третьем, окончательном чтении закон, запрещающий взимать плату за входящие звонки. Депутаты одобрили поправки в ст.54 федерального закона "О связи".

Внесенные изменения предполагают, что телефонное соединение, установленное в результате вызова другим абонентом, не подлежит оплате. Исключение составляют случаи, когда соединение произведено при помощи телефониста за счет вызываемого абонента или с использованием специальных кодов доступа к услугам электросвязи.

Кроме того, оплате также подлежат входящие звонки от абонента, находящегося в другом субъекте РФ.

Также устанавливается, что с 1 июля 2006г. услуги связи оплачиваются после их оказания, при этом оплата местных телефонных соединений производится по выбору пользователя с применением абонентской или повременной системы.

Согласно поправкам, в том случае, если тарифы подлежат госрегулированию, оператор по требованию абонента обязан предоставить ему возможность рассрочки платежа не менее чем на 6 месяцев с первоначальным взносом не более чем 30% от общей суммы.

За принятие закона проголосовали 382 депутата, против - 2, воздержавшихся нет.

Закону еще предстоит получить одобрение Совета Федерации, а затем его должен подписать президент Российской Федерации Владимир Путин. Пока этого не произойдет, взимать плату за звонки со стационарных телефонов на мобильные МГТС не имеет права.

Совет Федерации (СФ) отклонил закон, уточняющий нормы о применении нулевой ставки НДС. Соответствующие поправки вносятся в главу 21 части 2 Налогового кодекса РФ, при этом ряд положений отдельных законодательных актов о налогах и сборах признаются утратившими силу.

Данные изменения устраняют несоответствие Налогового кодекса со вступившими в силу с 1 января 2006г. поправками в законы "Об особых экономических зонах в РФ" и главу 21 части II Налогового кодекса. Закон расширяет перечень таможенных режимов (экспорта, транзита, перемещения припасов), дополняя его режимом свободной таможенной зоны с нулевой ставкой НДС.

Как говорится в заключении комитета СФ по бюджету, данные поправки придают обратную силу действию правовых норм, ухудшающих положение налогоплательщиков. На основании поправок с формальной точки зрения налогоплательщики будут обязаны не только восстановить принятые к вычету суммы налога, но и уплатить соответствующие пени и штрафы. Такое регулирование противоречит ст.57 Конституции РФ и п.2 ст.5 Налогового кодекса РФ, согласно которым законы, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Верхняя палата приняла решение создать согласительную комиссию по данному вопросу. Как подчеркнул председатель СФ Сергей Миронов, данный закон вступает в силу с 1 апреля с.г., и к следующему заседанию верхней палаты, 22 февраля, согласительной комиссии необходимо доработать этот документ.

Решения суда

Верховный суд принял решение, которое будет на руку всем гражданам, которые по невнимательности потеряли свой билет на самолет. Раньше в такой ситуации авиакомпании как правило отказывались доставить человека в нужное ему место или же вернуть деньги за билет. По мнению судей (решение ВС РФ от 23.08.2005 г. № ГКПИ05-732), ни Гражданский, ни Воздушный кодексы не дают перевозчику право отказаться от исполнения обязанности перевезти пассажира, если последний билет потерял. Более того, в статье 3 Конвенции об унификации некоторых правил, касающихся международных воздушных перевозок (была ратифицирована СССР 7 июля 1934 года и имеет обязательное значение для России) установлено, что отсутствие, неправильность и утеря билета не влияют ни на осуществление, ни на действительность договора о перевозке. Таким образом, положения пункта 3.1.1 Правил перевозки пассажиров, багажа и грузов на воздушных линиях (утверждены приказом Министерства гражданской авиации СССР от 16.01.1985 г. № 19) противоречат федеральному законодательству и нарушают права пассажиров, а следовательно, являются недействительными.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

В случае не выявления налоговой инспекцией при проведении камеральной проверки ошибок в заполнении документов или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных налогоплательщиком документах, инспекция не имеет правовых оснований для истребования у налогоплательщика первичных документов. Такое требование инспекции не соответствует понятию и целям камеральной проверки, установленным НК РФ. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 N А42-2859/2005

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Суд признал правомерным доначисление налоговой инспекцией образовательному учреждению НДС, поскольку из материалов дела следует, что учреждение предоставляло жилую площадь в общежитиях (места в комнатах) студентам и своим работникам за плату, которая с 01.01.2004 не освобождается от обложения указанным налогом. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2005 N А26-4283/2005-210

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд признал недействительным письмо ИФНС об отказе в возврате обществу излишне уплаченного налога на имущество организаций, поскольку общество, являясь собственником помещений, фактически своим имуществом не распоряжалось в связи с его временным изъятием государственным органом для безвозмездного использования в государственных целях по договору с Министерством по управлению имуществом субъекта РФ. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2005 N А56-48313/04.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд, признав в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за нарушение срока представления декларации по единому социальному налогу, незначительный период просрочки (один день), своевременную уплату налога в бюджет и несоразмерность подлежащей взысканию суммы штрафа допущенному правонарушению, правомерно снизил размер взыскиваемого с налогоплательщика штрафа. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2005 N А13-6163/2005-07.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Суд правомерно отказал в признании недействительным решения ИФНС об отказе ЗАО в возмещении НДС, указав на представление обществом товарных накладных, оформленных с нарушением установленных действующим законодательством правил. Довод общества о представлении исправленных товарных накладных отклонен судом, поскольку последние относятся к первичным учетным документам, которые должны быть составлены в момент совершения операции. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2006 N А13-6662/2005-14.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Вывод суда о том, что начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по ЕСН производится только по итогам отчетных периодов - первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а не помесячно, является ошибочным, поскольку уплата налога производится посредством внесения ежемесячных авансовых платежей, следовательно, в случае несвоевременной или неполной уплаты ежемесячных платежей пени начисляются после представления расчета по авансовым платежам со дня, следующего за установленным сроком их уплаты. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.12.2005 N А05-9299/05-13.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.